Odpočet na výskum a vývoj (VaV) je osobitný daňový mechanizmus, ktorý umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane o vybrané náklady vynaložené na vlastné výskumné vývojové alebo inovatívne projekty.
Funguje ako dodatočný daňový odpočet, ktorý sa uplatňuje prostredníctvom daňového priznania. Nejde o dotáciu ani o schvaľovací proces. Odpočet sa uplatňuje priamo v daňovom priznaní, pričom zákon presne určuje, aké projekty a náklady možno zahrnúť. Skutočný daňový efekt závisí od sadzby dane a od toho, či má daňovník v danom roku dostatočný základ dane.
Znamená to, že náklady na výskum a vývoj si firma uplatní najprv ako daňový výdavok a následne si ich môže – pri splnení zákonných podmienok – odpočítať ešte raz. Výška dodatočného odpočtu je spravidla 100 % oprávnených nákladov.
NÁKLADY
NA PROJEKTY VaV
ODPOČET
NA VaV
DAŇOVÁ
ÚSPORA
Súčet spôsobilých nákladov na výskum a vývoj (VaV) za rok 2026
Posuvník má horný limit 10 mil. €, hodnotu môžete zadať ručne bez obmedzenia.
Daňová sadzba:
Odpočet nákladov na VaV
Úspora na dani z príjmov
Podpora z celkových VaV nákladov
Ak sa vaša spoločnosť venuje inovatívnym projektom, môžete si uplatniť dodatočný daňový odpočet a výrazne tak znížiť svoju daňovú povinnosť. Stačí splniť niekoľko základných krokov a správne zdokumentovať výdavky na VaV.
základných predpokladov uplatnenia
činností, projektov a evidencie
tvorba a evidencia požadovaných podkladov
výšky odpočtu a príloh priznania
Odpočet na VaV sa môže uplatniť na projekty, ktoré majú charakter výskumu alebo vývoja podľa § 30c ZDP.
Pri vymedzení výskumu a vývoja sa vychádza najmä z § 37 postupov účtovania podľa opatrenia MF SR č. 23054/2002-92 a z § 2 zákona č. 172/2005 Z. z.
Podporne možno pri posudzovaní činností využiť aj vymedzenia a hranice výskumu a vývoja podľa OECD Frascati Manual.
Odpočet na VaV je možné využiť napríklad na tieto činnosti:
Projekt aplikovaného výskumu, ktorého cieľom je získať nové poznatky s konkrétnym uplatnením v praxi, napríklad pri vývoji nového produktu, materiálu alebo technológie.
Projekt musí byť realizovaný systematicky a jeho výstupy musia ísť nad rámec bežnej praxe v danom odbore.
Projekt, ktorého cieľom je navrhnúť a overiť prototyp alebo funkčný model nového zariadenia, stroja alebo technologického celku.
Výskumno-vývojový charakter spočíva v hľadaní konštrukčného riešenia, overovaní vlastností a odstraňovaní technických neznámych.
Projekt zameraný na vývoj nových alebo podstatne upravených receptúr. Typickým znakom je experimentovanie s rôznymi kombináciami surovín, testovanie chuti, textúry a trvanlivosti, ako aj overovanie obsahu živín alebo vhodnosti pre špecifické výživové režimy.
Výskumno-vývojový charakter spočíva v riešení neistoty, pričom výsledok nebol na začiatku jednoznačne daný.
Projekt zameraný na vývoj technologického procesu, ktorý sa odlišuje od bežne používaných postupov a vyžaduje experimentálne overovanie parametrov, materiálov alebo postupnosti krokov.
Rozhodujúce je, že výsledok nebol vopred jednoznačne daný.
Projekt zameraný na vývoj nového alebo podstatne zlepšeného technického riešenia, pri ktorom nebolo na začiatku známe, či a ako bude možné dosiahnuť požadované funkčné alebo výkonové parametre.
Typickým znakom je experimentovanie, testovanie alternatív a postupné overovanie hypotéz.
Projekt zameraný na vývoj softvéru, pri ktorom bolo potrebné riešiť technické obmedzenia, nové algoritmy, architektúru systému alebo spracovanie dát spôsobom, ktorý nebol vopred známy.
Nejde o bežné programovanie alebo konfiguráciu existujúcich riešení, ale o systematický vývoj s neistým výsledkom.
Dôležitá dokumentácia na jednom mieste
Ako definovať ciele projektu v projektovej dokumentácii? Odpoveď Ciele by mali zohľadňovať podstatu výskumno-vývojových aktivít a jasne vymedzovať daný projekt od ostatných aktivít spoločnosti. Zároveň je nutné dodržať podmienku, že ciele projektu výskumu a vývoja musia byť dosiahnuteľné a merateľné po jeho ukončení.
Môžem uplatniť odpočet VaV u viacročného projektu až po jeho skončení? Odpoveď Uplatnenie superodpočtu je možné, iba ak spoločnosť splní zákonnú podmienku a má v stanovenej lehote k dispozícii projektovú dokumentáciu tzv. Projekt výskumu a vývoja. Tento dokument musí vzniknúť najneskôr v lehote na podanie daňového priznania, v ktorom si daňovník uplatňuje odpočet na VaV. V prípade, že by sa spoločnosť rozhodla uplatňovať odpočet po niekoľkých rokoch VaV činností a nemá tento dokument vytvorený, uplatniť si teoreticky môže už iba posledný rok trvania projektu.
Čo ak sa mi projekt výskumu a vývoja predĺži a pokračuje aj v nasledujúcom roku? Odpoveď Pokiaľ sa spoločnosti v stanovenej lehote nepodarilo dosiahnuť hlavný cieľ projektu, spoločnosť môže projektovú dokumentáciu upraviť dodatkom, v ktorom uvedie zmeny napríklad nový predpokladaný termín ukončenia, náklady na projekt a podobne. Dodatok je možné vytvoriť iba za predpokladu, že sa nezmenil hlavný cieľ projektu. Pokiaľ došlo aj k zmene hlavného cieľa, projekt výskumu a vývoja sa bude posudzovať ako nový projekt výskumu a vývoja, ku ktorému je potrebné vypracovať celú projektovú dokumentáciu, a nielen dodatok k pôvodnému projektu.
Musí byť projekt na VaV úspešný? Čo ak nakoniec nedosiahnem cieľ, ktorý som si stanovil? Odpoveď Spoločnosť si môže uplatniť odpočet na VaV aj na neúspešný projekt výskumu a vývoja tj. na projekt, ktorého ciele sa nepodarilo naplniť. V prípade, že spoločnosť uplatňuje odpočet na takýto projekt, musí neúspešné výsledky projektu vyhodnotiť a zdôvodniť.
13. 11. 2025
Počet zapojených firiem klesol, úspory však držia úroveň
Odpočet na výskum a vývoj (VaV) zostáva dôležitým pilierom podpory inovácií na Slovensku, no aktuálne dáta ukazujú, že jeho využívanie sa po rokoch rastu ustálilo. Podľa analýzy spoločnosti Ayming Slovensko si v roku 2024 uplatnilo odpočet na VaV 503 firiem, čo im prinieslo 48 miliónov EUR v úspore na dani.
3. 10. 2025
Z rozhovorov s firmami z rôznych sektorov vieme, že potenciál štátnej podpory – napríklad formou odpočtu na výskum a vývoj – zostáva často nevyužitý. Dôvodom býva najmä nedostatok informácií alebo neistota pri jeho uplatňovaní.
Vaše odpovede v tomto krátkom dotazníku môžu pomôcť lepšie nastaviť nástroje podpory tak, aby boli pre firmy prístupnejšie a efektívnejšie. Pracovné skupiny, ktoré sa podieľajú na tvorbe legislatívnych návrhov, s takýmito dátami reálne pracujú.
Dotazník zisťuje napríklad:
👉 Vyplnenie zaberie len 5 minút, no môže pomôcť priniesť dôležité zmeny.
Ďakujeme, že prispievate k zlepšovaniu inovačného prostredia na Slovensku. Výsledky budú spracované anonymne a radi sa o ne podelíme.
28. 6. 2025
S radosťou oznamujeme spustenie našej novej webovej stránky OdpocetVaV.sk, ktorá je venovaná výlučne téme odpočtu na výskum a vývoj na Slovensku.
Cieľom týchto stránok je poskytnúť spoločnostiam podnikajúcim na Slovensku ucelené a odborné informácie o využití odpočtu na podporu výskumu a vývoja. Na jednom mieste nájdete všetko potrebné – od základných informácií, až po prehľad, ako prebieha proces.
Čo tu nájdete:
V nasledujúcich týždňoch budeme postupne doplňovať ďalší užitočný obsah a aktuálne informácie o legislatívnych zmenách a novinkách...
Ak máte k téme odpočtu akékoľvek otázky, alebo potrebujete, aby sme to vyriešili za vás, neváhajte sa na nás obrátiť.
Sme dostupní na telefónnom čísle +421 918 458 618 alebo na e-maile info@odpocetvav.sk
